個人事業主の廃業に消費税がかかる理由とその対策を元国税の税理士が解説

先日、個人事業主が廃業した際の消費税が課税漏れになっていると会計検査院が国税に指摘をしたというニュースがありました。消費税は取引に対して課税されるので、廃業の際何故消費税が課税されるのか、一見すると分かりません。課税される理由は、消費税において、資産を売却したとみなされる「みなし譲渡」という規定があるからです。

■個人事業主の転用

このみなし譲渡ですが、具体的には個人事業主が事業用資産を自分の生活用、すなわちプライベートに使った場合、その事業用資産を売却したとみなすとされています。法人と異なり個人事業主は、プライベートな側面がありますので、プライベートにも事業にも使われるような資産を持つことが多いです。事業用に使うとして購入した資産については、消費税の控除が認められていますから、仮にこのような制度がなければ消費税の控除だけが膨らむ可能性があります。このようなことのないように措置したのがみなし譲渡なのです。

■廃業との関係性

廃業するということは事業をやめることですから、廃業時点で所有している事業用資産があれば、それが全部プライベートなものになるということになります。冒頭の会計検査院はこれを問題にしている訳で、廃業のタイミングでみなし譲渡として全部消費税を課税するべきだ、と主張しているのです。

この点、法律は別にして、国税の実務ではあまり問題にしてはいませんでした。廃業して資金的な余裕がないのに消費税を取るのは酷ですし、何より個人事業主は貸借対照表のような財産目録も作らないことが多いため、廃業のタイミングで事業用資産がどのくらいあるかよく分からないからです。

しかし、消費税の増税が実現したこともありますので、今後は厳しく国税から指導される可能性がありそうです。

■二年間休業する

とは言え、消費税には原則として２年前の売上が１千万円以下であれば、消費税が免除されるという仕組みがあります。このため、現時点の法律を前提とすると、２年間休業してから廃業すれば、みなし譲渡の対象になっても消費税を納める必要はありません。

このため、今後は２年間休業した上で廃業することを心がけておく必要があります。