財産債務調書の意義や提出基準、加算税の軽減措置を税理士が解説

平成２７年度改正により、財産債務調書という調書制度が創設されました。これは、一定の要件を満たす個人の確定申告において提出義務が設けられているもので、自分の財産の種類や数量、価額、そして債務の金額などを記載する必要があるとされています。この調書は確定申告期限である翌年３月１５日が提出期限とされています。
財産と債務を申告する、という点からも分かります通り、個人の申告は最終的には相続税の申告にも影響しますので、財産と債務を適宜把握しておくために、提出が求められているのです。

■提出者の要件

この調書ですが、すべての個人ではなく、以下の両方の要件を満たす個人について提出義務が課されています。

１　その年分の 退職所得を除く所得金額の合計額が２，０００万円超であること
２　その年の１２月３１日において、その価額の合計額が３億円以上の財産又はその価額の合計額が１億円以上の国外転出時課税の対象となる財産を有していること

このため、いわゆる富裕層に当たるような人たちが対象になる調書と言えます。

なお、上記の国外転出時課税の対象となる財産とは、一定の有価証券等や一定の未決済信用取引等、そして一定の未決済デリバティブ取引に係る権利が該当するとされています。これらは、国外に転出する際、転出時に出国税の申告が必要になる資産と言われます。

■加算税の軽減措置と加重措置

財産債務調書の提出を促進するために、加算税の軽減措置という制度が設けられています。これは、財産債務調書を提出期限内に提出した場合、その調書に記載をした財産若しくは債務に係る所得税等又は財産に対する相続税の申告漏れが生じたときであっても、その財産若しくは債務に関する申告漏れに係る部分の過少申告加算税等について、５％軽減されるという制度です。

同様に、加算税の加重措置という制度も設けられています。