相続税の負担が大きいため、相続により取得した土地を譲渡するということはよくありますが、このような場合に押さえておきたい制度として、相続税の取得費加算という制度があります。相続により取得した財産には、当然ながら相続税が課税されています。一方で、その財産を売った場合には、譲渡所得税が課税されます。こうなると、同じ財産で二重に税金がかかり、負担が大きくなりますので、一定の場合には譲渡所得税の計算上、控除できる資産の取得費に、課税された相続税の一部を加算して取得費を大きくすることができるというのが、この相続税の取得費加算です。

■取得費加算の要件と計算方法

この相続税の取得費加算の適用を受ける場合、以下の要件を満たす必要があります。

１　相続において、財産を取得していること
２　相続の際、納付するべき相続税が発生していること
３　相続税の申告期限から３年以内に、相続により取得した財産を譲渡していること

これらの要件を満たす場合、原則として以下の金額について、取得費加算することができます。

その者に対して課された相続税額×譲渡した財産の価額（※１）／その者の相続税の課税価格（※２）
（※１）相続税の申告の際の、相続税の財産評価に従って計算される評価額によります。
（※２）債務控除前の、取得した財産の総額を、相続税の財産評価に従って評価した金額となります。

■概算取得費控除との関係

課税される相続税は多額になることが多いため、この制度により加算される金額も大きいことから、上記の要件を満たす場合には積極的に活用したい制度です。この制度上、よく誤解されますが、収入金額の５％を取得費とする概算取得費を採用している場合にも、この取得費加算は適用できます。このため、実際の取得費が分からないようなケースでも、活用することが出来ます。

■農地の納税猶予の適用を受けている場合

ところで、農地を相続した場合、その農地に対する相続税を猶予できるという納税猶予の制度があります。この場合、相続税の取得費加算の対象となる相続税額は、猶予した税額を除いて計算することになります。