相続税の増税が実現したこともあり、タワーマンション節税など、相続税の節税に対する関心が高まっています。相続税の節税を考える際、ベタな論点ですが、やはり生命保険金が有効です。
生命保険金は法人税でも有効な節税手段として使われていますが、法人税に限らず、相続税においても有効な節税手段になります。

■死亡保険金の課税関係

生命保険金を相続税の節税に活用する場合、原則としては被相続人を被保険者とする死亡保険金が問題になりますので、この死亡保険金を前提に課税関係を解説しますと、以下の通りとなります。

（１）　被保険者以外の者が保険料の負担者（原則として契約者）であり、その負担者と保険金受取人が同一人物の場合→　保険金受取人に、所得税が課税されます。
（２）　被保険者以外の者が保険料の負担者（原則として契約者）であり、その負担者と保険金受取人が異なる場合→　保険金受取人に、所得税が課税されます。
（３）　被保険者が保険料の負担者（原則として契約者）である場合→　保険金受取人に、相続税が課税されます。

税金は誰がお金を負担したかが重要になりますので、死亡保険金については、保険料の負担者が被相続人（被保険者）であれば、相続税の対象になります。

■死亡保険金に対する相続税は優遇される

このため、仮に被保険者である被相続人が自己の死亡保険金として１０００万円の保険に加入し、被相続人が保険料を９００万円支払った場合、その受取人に対し、１０００万円の保険金が相続税の対象になります。

この死亡保険金ですが、実際には１０００万円全額に相続税が課税されることはありません。受取人が相続人である場合、死亡保険金については、以下の金額が非課税とされています。

５００万円 ✕ 法定相続人の数 ＝ 非課税限度額

このため、仮に被相続人に二人の相続人（妻と子供一人など）がいれば、受取人を相続人とすることで１０００万円（５００万円×２人）まで非課税となります。