上場株式や上場している投資信託に関しては、特定口座で取引することがほとんどだと思います。特定口座とは、証券会社が年間の取引の損益を計算してくれる口座をいい、この特定口座の取引については、年間取引報告書が交付されます。この年間取引報告書をベースとして、確定申告などをすることになります。
特定口座については、申告の手間を省く目的もあって、特定口座の利益について源泉徴収をする源泉徴収ありの口座と、源泉徴収しない口座の二つがあります。株取引の初心者は、より簡便な源泉徴収ありの特定口座を選ぶよう勧められることが多いです。

■特定口座で計算される所得

この特定口座には、上場株式などの譲渡所得はもちろん、これらの株式から発生する配当所得についても記載され、ともに計算されることになります。現在、上場株式の売買で損失が生じた場合、その損失は上場株式の配当所得と通算することができますので、特定口座年間報告書においては、両者を相殺する形で計算されることになります。

加えて、仮に源泉徴収ありの特定口座であれば、両者を相殺した金額に基づいて、所得税が源泉徴収されることになります。

■源泉徴収ありの特定口座でも申告した方がいいケース

既に述べた通り、源泉徴収される特定口座の場合、上場株式などに関する所得金額と税額は適正に計算されていますので、敢えて申告する必要もなくなります。しかし、以下の２つのパターンは申告した方がいいと言われます。

１　配当所得と相殺してもしきれない、株の譲渡損失がある場合
２　過去から繰り越された、株の譲渡損失がある場合

１については、上場株式などの譲渡損失は、その後３年に渡り繰り越すことができ、その期間中に生じた上場株式などの譲渡所得や配当所得と相殺することができます。譲渡損失を繰り越すための要件として、譲渡損失の金額を申告するとともに、その後連続して申告しなければならないとされていますので、譲渡損失があれば申告した方が得と言われます。