税務調査で最も多く寄せられる質問の一つに、「税務調査で調査官がどこまで資料を確認できるか」ということがあります。これについては、原則として、税額の計算に関係する資料について、調査官は会社の資料を確認することができる、ということが正解になります。税額の計算に関係する資料だけ、というのがポイントで、税務調査は税額の計算が正しいかどうかを判断するために行われますから、法人の税金の計算に明らかに関係ない私物などを見せる必要があります。
ただし、「原則として」と一言付しております通り、これには例外があり、納税者が調査官に許可を与えれば、調査官は経営者の私物など、法人の税金の計算に関係ない資料についても見ることができます。このため、見せるべき資料は見せ、見せる必要のない資料については、見せることを拒否する必要があります。

■調査官が確実に依頼する資料～会社のパンフレット～

ところで、税務調査で調査官が確実に依頼する資料の一つに、会社のパンフレットが挙げられます。パンフレットには会社の概要やグループ会社の構成などが端的に書かれていますので、これを見て税務調査を円滑に進めようとしているのです。

このパンフレットですが、会社の事業に関係する資料ではあるものの、税額の計算に関係するような資料ではありません。となれば、税務調査で国税に見せる必要はない資料と考えられます。

■調査官が確実に依頼する資料～会社の組織図や席図～

上記に加え、会社の組織図や座席図を要請することも多くあります。会社の組織図は、役員や従業員の権限を明確にしたものですので、国税としては誰にヒアリングするべきかが一目瞭然に分かります。こうなると、資料の依頼などが簡単にできますので、必ず税務調査前に確認しています。

次に、座席図ですが、これは架空人件費を調査する上で参考になります。雇ってもいない者を雇ったことにするのが架空人件費ですが、架空人件費については帳簿の人件費の金額を改ざんすることはあっても、手間がかかりますので座席図まで変えることはあまりありません。となれば、人件費に関する帳簿には氏名があっても、座席図には氏名のない従業員が存在し、このような従業員について架空人件費と疑って調査することになります。